Steuerliche Behandlung einer US-LLC in Deutschland

Der deutsche Rechtstypenvergleich

Für deutsche Steuerzwecke wird eine US-LLC nicht allein nach ihrem Namen oder der IRS-Klassifikation beurteilt. Das Bundesfinanzministerium beschreibt einen Vergleich der konkreten LLC mit deutschen Körperschaften und Personengesellschaften. Ausschlaggebend sind Gesetz, Articles und insbesondere das Operating Agreement.

Das Ergebnis kann je nach Bundesstaat und vertraglicher Gestaltung unterschiedlich ausfallen. Deshalb ist die Aussage eine LLC ist in Deutschland immer transparent oder immer eine Kapitalgesellschaft fachlich nicht belastbar.

Merkmale, die untersucht werden

Zum Vergleich gehören unter anderem Geschäftsführung und Vertretung, Haftungsbegrenzung, Gewinnverteilung, Kapitalaufbringung, Fortbestand bei Mitgliederwechsel, Übertragbarkeit von Anteilen und formale Beschlussregeln. Kein einzelnes Merkmal entscheidet stets allein.

Standardvorlagen können diese Merkmale anders regeln als ein individuell angepasstes Operating Agreement. Änderungen am Vertrag sollten deshalb nicht nur gesellschaftsrechtlich, sondern auch steuerlich betrachtet werden.

Geschäftsleitung und deutsche Anknüpfung

Befindet sich der Mittelpunkt der geschäftlichen Oberleitung in Deutschland, kann dies eine eigenständige deutsche Steueranknüpfung schaffen. Entscheidend ist nicht nur der formale Manager im Vertrag, sondern wer die wesentlichen laufenden Entscheidungen tatsächlich trifft und umsetzt.

Digitale Kommunikation, Bankfreigaben, Vertragsabschlüsse, Preisentscheidungen und Personalsteuerung hinterlassen Nachweise. Eine US-Postadresse oder ein Registered Agent ersetzt keine tatsächliche Leitung im Gründungsstaat.

DBA und hybride Konflikte

Das deutsch-amerikanische Doppelbesteuerungsabkommen soll doppelte Besteuerung vermeiden und Besteuerungsrechte zuweisen. Es ist keine allgemeine Befreiung für US-LLCs. Zuerst muss feststehen, welche Person oder Gesellschaft welche Einkünfte nach dem jeweiligen innerstaatlichen Recht erzielt.

Wenn die USA und Deutschland dieselbe LLC unterschiedlich behandeln, können hybride Konflikte entstehen. Dann müssen Einkunftsart, Zurechnung, Betriebsstätte, Anrechnung und mögliche Quellensteuern anhand des konkreten Vorgangs geprüft werden.

Fragen für das Beratungsgespräch

Eine gute Vorprüfung beginnt mit Tatsachen, nicht mit dem gewünschten Ergebnis. Bringen Sie Gesellschaftsunterlagen, Eigentümerstruktur, Tätigkeitsorte, Verträge, Zahlungsflüsse und bereits getroffene US-Wahlen mit.

Lassen Sie sich das Ergebnis für laufende Gewinne, Entnahmen, Ausschüttungen, Veräußerung und Auflösung erklären. Diese Vorgänge können unterschiedlich behandelt werden. Prüfen Sie außerdem, welche deutschen Erklärungen, Buchführungs- oder Mitteilungspflichten daraus folgen.

Drei typische Konstellationen zur Vorprüfung

Bei einer alleinigen Inhaberin in Deutschland mit vollständig von dort geführtem Onlinegeschäft stehen Rechtstypenvergleich und Geschäftsleitung im Mittelpunkt. Bei mehreren Mitgliedern kommen Gewinnzurechnung, Vertretung und mögliche Partnership-Behandlung in den USA hinzu. Bei einem Team, Büro oder Lager in den USA müssen zusätzlich Betriebsstätten- und Bundesstaatenfragen untersucht werden.

Diese Konstellationen zeigen, warum gleiche LLC-Namen zu unterschiedlichen Ergebnissen führen können. Schon ein abweichendes Operating Agreement oder ein anderer Ort der Entscheidungen kann die Analyse verändern.

Ergebnis schriftlich festhalten

Bitten Sie die beratende Person um eine kurze schriftliche Herleitung der deutschen Einordnung und der daraus folgenden Behandlung von Gewinn, Entnahme, Ausschüttung, Veräußerung und Liquidation. Dokumentieren Sie auch, welche Tatsachen für das Ergebnis vorausgesetzt wurden.

Überprüfen Sie die Stellungnahme bei wesentlichen Änderungen. Ein zehn Jahre altes Ergebnis bleibt nicht automatisch passend, wenn Mitglieder, Vertrag, Wohnsitz oder Geschäftsleitung gewechselt haben.

• deutsche Qualifikation der LLC
• Zurechnung laufender Einkünfte
• Ort der Geschäftsleitung
• DBA-Anwendung
• Erklärungs- und Buchführungspflichten
• Auslöser für Neubewertung