US-LLC gründen als Deutscher

Staatsangehörigkeit, Wohnsitz und Geschäftsleitung trennen

Die deutsche Staatsangehörigkeit verhindert eine LLC-Gründung nicht. Für die steuerliche Analyse sind Wohnsitz, gewöhnlicher Aufenthalt und der Ort der tatsächlichen Geschäftsführung meist wichtiger als der Pass. Wer in Deutschland lebt und von dort alle wesentlichen Entscheidungen trifft, sollte nicht davon ausgehen, dass eine US-Adresse die wirtschaftliche Realität verlagert.

Paragraph 10 der Abgabenordnung definiert die Geschäftsleitung als Mittelpunkt der geschäftlichen Oberleitung. Praktisch geht es darum, wo die laufenden und grundlegenden Geschäftsentscheidungen tatsächlich getroffen werden. Ein Registered Agent oder virtueller Briefkasten in den USA übernimmt diese Leitung nicht.

Warum die US-Klassifikation in Deutschland nicht genügt

Der IRS behandelt eine Single-Member-LLC ohne Wahl häufig als disregarded entity. Deutschland übernimmt diese Einstufung nicht automatisch. Nach dem LLC-Schreiben des Bundesfinanzministeriums erfolgt ein Rechtstypenvergleich anhand der konkreten rechtlichen und vertraglichen Merkmale.

Dabei können unter anderem Geschäftsführung, Vertretung, Haftung, Gewinnverteilung, Kapitalaufbringung, Lebensdauer und Übertragbarkeit von Anteilen eine Rolle spielen. Das Operating Agreement ist deshalb nicht nur ein internes Dokument, sondern kann die steuerliche Einordnung beeinflussen.

• Articles of Organization und State Law
• Operating Agreement
• tatsächliche Geschäftsführung
• Gewinn- und Verlustzuordnung
• Entnahmen und Ausschüttungen
• Wahlen nach Form 8832

Vier Ebenen der Steuerprüfung

Eine belastbare Prüfung betrachtet mindestens vier Ebenen: die US-Bundesklassifikation, mögliche Steuern oder Registrierungen in einzelnen Bundesstaaten, die deutsche Einordnung der Gesellschaft und des Inhabers sowie die Verteilung von Besteuerungsrechten nach dem deutsch-amerikanischen Doppelbesteuerungsabkommen.

Das Doppelbesteuerungsabkommen schafft nicht automatisch Steuerfreiheit. Es verteilt Besteuerungsrechte bei bereits bestehenden Ansprüchen und enthält Voraussetzungen für Anrechnung oder Freistellung. Hybride Einordnungen können die Anwendung zusätzlich erschweren.

Welche Unterlagen ein deutscher Berater benötigt

Bereiten Sie eine vollständige Akte vor, bevor Sie eine grenzüberschreitende Einschätzung beauftragen. Eine bloße Aussage wie Wyoming LLC reicht nicht, weil Gesellschaftsvertrag, Eigentümer, Tätigkeitsort und tatsächliche Abläufe den Befund verändern können.

Dokumentieren Sie außerdem, welche Leistungen persönlich in Deutschland erbracht werden, wo Kunden sitzen, ob Mitarbeiter oder Lager bestehen und welche Zahlungen zwischen Eigentümer und LLC fließen. Diese Fakten bestimmen, welche Fragen überhaupt geprüft werden müssen.

• Gründungsurkunde und Operating Agreement
• EIN-Schreiben und Steuerwahlen
• Organigramm und Eigentümerdaten
• Verträge und Rechnungsflüsse
• Orte wesentlicher Entscheidungen
• Bankbewegungen zwischen LLC und Eigentümer

Entscheidung vor dem ersten Umsatz

Klären Sie die Struktur möglichst vor dem ersten Vertrag, der ersten Einlage und der ersten Rechnung. Nachträgliche Korrekturen sind schwieriger, wenn Kontobewegungen, Steuerfristen oder eine unpassende Klassifikation bereits Fakten geschaffen haben.

Bei Änderungen von Wohnsitz, Eigentümern, Operating Agreement, Geschäftsmodell oder Ort der Leitung sollte die Einordnung erneut geprüft werden. Eine einmalige Gründungsberatung ist kein Ersatz für einen aktualisierten Jahresprozess.